台灣人持有美國 LLC 要繳什麼稅?Form 5472、聯邦稅、台灣所得稅一次講清楚

更新於 2026-07-13 ・ 閱讀約 8 分鐘 ・ 戰國策集團 NSS Group

台灣人持有美國 LLC 要繳什麼稅?這是整個美國公司知識庫裡最重要、也最多人「問錯問題」的一篇。多數人開口就問「要繳多少稅」,但真正該先問的是:「我有哪些申報義務?」因為在跨境稅務的世界裡,稅額可能是 0,申報義務永遠不是 0;而最貴的罰款,幾乎都來自「沒報」,不是「沒繳」。

這篇文章以台灣個人持有的單一成員懷俄明 LLC(Single-Member LLC)為主軸——這是台灣接案者與跨境電商最常見的架構,背景見懷俄明 LLC 完整指南——把稅務義務拆成三層:美國聯邦、美國州、台灣個人,每一層都告訴你「什麼情況要繳、什麼情況只要報」。

先講結論:美國沒有實質營運的純跨境模式,聯邦所得稅常見是 0,但 Form 5472 資訊申報一年都不能漏,漏一次罰款 US$25,000 起;台灣端的海外所得達門檻要計入最低稅負制申報,但多數中小規模是「要申報、不一定要補稅」。以下逐層拆解。

先建立框架:三層義務、兩個觀念

三層義務

• 美國聯邦(IRS):所得稅,加上資訊申報(Form 5472 + pro forma 1120)。
• 美國州政府:懷俄明無州所得稅,年度義務是州年報,最低約 US$60(以官方公告為準)。
• 台灣(國稅局):你個人的海外所得,依最低稅負制申報。

兩個觀念

• 「繳稅」與「申報」是兩回事:很多申報義務跟你賺不賺錢無關,零稅額仍然要交表,不交就罰。
• 「穿透」是理解 LLC 的鑰匙:單一成員 LLC 預設是穿透實體(disregarded entity),公司本身不是聯邦所得稅的納稅主體,損益直接歸屬到成員個人——也就是你。

美國聯邦所得稅:為什麼可能是 0

關鍵概念:ECI(美國實質關聯所得)

非美國稅務居民的外國人,原則上只對兩類美國所得負稅:與在美國從事貿易或商業「實質相關」的所得(ECI),以及某些美國來源的被動所得。對經營服務或電商的台灣老闆來說,判斷重點就是 ECI:你的 LLC 有沒有在美國構成實質的營運存在。

常見情境對照

• 人在台灣執行純線上服務(設計、開發、行銷顧問),客戶在全球,美國沒有辦公室、沒有員工、沒有受託代理人 → 常見結論是無 ECI,聯邦所得稅為 0,但申報義務仍在。
• 透過美國倉庫(如 Amazon FBA)存放庫存、聘有美國員工或代理人、在美國有實體據點 → 可能構成 ECI,所得稅與州稅義務需要個案評估,電商架構的細節見 Amazon 賣家指南。

常見收入型態的判斷方向

• 服務所得(接案、顧問、開發):原則上看「勞務在哪裡執行」;人在台灣執行、交付給海外客戶,通常屬於外國來源所得,不構成 ECI。
• 數位商品與平台分潤(線上課程、模板、廣告分潤):型態多樣,來源認定與平台預扣規則各有細節,請保留平台的年度報表供會計師判斷。
• 實體商品:庫存放在哪裡、由誰履約是關鍵事實,美國境內倉儲正是 ECI 評估的核心項目。

要強調:這些是「判斷方向」不是結論——同一種收入換一個執行方式,答案就可能不同,拿不準就交給 CPA 個案認定。

就算稅是 0,別急著慶祝

「無 ECI、聯邦所得稅 0」不代表「跟 IRS 從此無關」。你還有一份零稅額也必須交的資訊申報——這就是下一節的主角 Form 5472,也是台灣老闆最常踩雷的地方。

Form 5472 + pro forma 1120:最貴的一張表

誰要報?

外國人直接或間接持有 25% 以上的美國公司,就落入 Form 5472 的申報範圍;你 100% 持有的單一成員 LLC 當然算。申報方式是把 Form 5472 附在一份 pro forma Form 1120(形式上的公司所得稅表)上一起提交給 IRS。

報什麼?「應申報交易」比你想的廣

Form 5472 要揭露的是公司與「外國關係人」(就是你本人)之間的往來,常見的應申報交易包括:

• 你匯錢進公司帳戶(出資)
• 公司把錢分配、匯回給你
• 你幫公司代墊費用(用個人信用卡付州規費、廣告費、軟體訂閱)
• 你借錢給公司,或公司借錢給你
• 公司無償使用你個人的資產或服務

看出重點了嗎?只要公司「活著」,幾乎不可能整年沒有應申報交易——光是你出資開戶、代墊年報規費,就已經構成申報事由。這就是為什麼「我零營收所以不用報」是最危險的誤解。

期限與罰款

• 申報期限:原則上每年 4/15,可申請延長至 10/15。
• 漏報罰款:每次 US$25,000 起,而且是按「每份漏報文件、每個年度」分別計算,經 IRS 通知後仍未改善還可能持續追加。這是外國老闆最常踩、也最貴的地雷。

平時怎麼準備?

• 公司帳戶與個人帳戶徹底分離,所有資金往來走銀行留下紀錄,開戶作法見 Mercury 開戶教學。
• 每一筆出資、代墊、分配,都記下日期、金額與性質,年底整包交給會計師,省時又省錢。
• 保存州規費、服務費的收據——這些多半由你代墊,全部都是 5472 的申報內容。

申報實務:流程與兩個細節

流程通常是:年度結束後彙整關係人交易紀錄→CPA 填製 Form 5472 與 pro forma 1120→你確認並簽署→依規定方式提交 IRS。兩個台灣老闆常忽略的細節:第一,要先有 EIN 才能申報,公司設立後拖著不辦稅號,到了報稅季會兩頭卡死,申請方式見 EIN 申請全攻略;第二,外資單一成員 LLC 的 5472 提交方式與一般電子申報不同,實務上多由 CPA 依 IRS 當年度指引以指定管道遞交,自己亂投遞可能被視同未申報,等於白做工還要吃罰款。

州稅與其他美國端義務

懷俄明:無州所得稅

懷俄明沒有州所得稅,這正是它成為台灣人首選州的原因之一,完整比較見最適合台灣人的州。你對州政府的年度義務,就是設立週年月前的年報,License Tax 最低約 US$60(以官方公告為準),流程與漏報後果見州年報指南。

銷售稅(Sales Tax):做電商才需要關心

• 在 Amazon 等大型平台銷售:各州的 Marketplace Facilitator 法要求平台代收代付銷售稅,賣家端的負擔大幅簡化。
• 自建站(如 Shopify):要看你在各州有沒有觸發 economic nexus,門檻多為年銷售 US$100,000 或 200 筆交易(各州規定不一,以州政府公告為準),實戰整理見 Shopify 跨境攻略。

BOI 申報:目前豁免、但要持續追蹤

受益所有人資訊申報(BOI)在 2025 年 3 月的 FinCEN 過渡規則後,美國本土設立的公司暫時豁免,但規則仍可能變動,完整時間軸與因應策略見 BOI 申報解析。

台灣端:海外所得與最低稅負制

你人在台灣、是台灣稅務居民,美國 LLC 的利潤終究要回到台灣的申報框架。台美之間沒有全面性的租稅協定,但台灣的制度本身已有相當大的緩衝空間:

申報門檻與免稅額度

• 全年海外所得合計達 100 萬台幣:應全數計入個人「基本所得額」申報(最低稅負制)。
• 基本所得額(含海外所得與其他計入項目)超過免稅額度才可能實際補稅;免稅額度近年為 750 萬台幣,以財政部最新公告為準。
• 已在美國繳納的所得稅,可依規定於基本稅額限額內扣抵,避免同一筆所得被實質重複課稅。

穿透時點:不是「匯回才算」

單一成員 LLC 是穿透實體,利潤在產生年度就歸屬到成員,不是把錢匯回台灣那一刻才變成所得。實務上請以產生年度認列並申報,「錢留在美國帳戶就不用報」是常見但錯誤的想法;帳戶資訊日益透明的年代,不要抱僥倖心態。

換算與文件:申報前的小功課

海外所得以台幣申報,實務上依取得年度的匯率換算,所以平時就要把 LLC 的損益彙總、美國銀行對帳單與換匯紀錄整理好,5 月申報季才不會手忙腳亂;有繳美國稅、想主張扣抵的人,更要保留繳稅證明。文件管理可以直接沿用公司後台的文件庫,一處歸檔,台美兩地申報都用得上。

多數人的真實結論

中小規模的跨境接案或電商,常見全貌是:美國聯邦所得稅 0(無 ECI)+ 懷俄明州所得稅 0 + 台灣端「要申報、但因免稅額度高而不必補稅」。誠實申報的成本很低,被查到未申報的代價很高,這筆帳怎麼算都是誠實划算。

年度合規行事曆(懷俄明單一成員 LLC)

• 每年設立週年月:懷俄明州年報(最低約 US$60)+ RA 註冊代理人續約,RA 的角色見註冊代理人指南。
• 4/15(可延至 10/15):Form 5472 + pro forma 1120 提交 IRS。
• 5 月:台灣個人綜合所得稅申報,海外所得達 100 萬台幣者併入基本所得額。
• 隨時:BOI 規則變動追蹤;公司地址、成員等資料異動時,同步更新州政府與 IRS 登記。

完整的年度待辦與文件清單,可搭配美國公司年度維護檢查表一起使用,一張表管完所有期限。

常見錯誤與迷思

• 迷思一:「LLC 零營收就什麼都不用報」。錯。只要有出資、代墊等關係人往來,Form 5472 照報;州年報也與營收完全無關。
• 迷思二:「錢不匯回台灣就不算所得」。錯。穿透實體的利潤在產生年度歸屬,匯不匯回是資金調度問題,不是課稅時點。
• 迷思三:「開美國公司就是為了避稅」。美國公司解決的是金流、信任與架構問題;稅務上它是「合規工具」不是「免稅金牌」,抱著避稅心態遲早出事,動機釐清請回頭讀為什麼要成立美國公司。
• 錯誤四:公私帳混用。個人帳戶收公司款、公司帳戶付個人開銷,年底根本整理不出 5472 需要的交易紀錄,同時也削弱 LLC 的有限責任保護。
• 錯誤五:只記得 IRS、忘了州政府。報了 5472 不等於報了州年報,兩條線互不相通;漏了年報,公司會被行政解散,金流帳號跟著出事。
• 錯誤六:找只懂台灣稅的會計師處理 5472。這是美國稅務文件,請找有外資 LLC 經驗的美國 CPA;台灣端的綜所稅再由台灣會計師處理,兩邊分工才專業。
• 錯誤七:把「750 萬免稅額度」誤當「免申報門檻」。兩個數字功能不同:海外所得合計達 100 萬台幣就要「計入申報」,750 萬是基本所得額的「免稅額度」;搞混的結果就是漏報——申報義務看 100 萬,補不補稅才看 750 萬。

實務情境:兩種典型的台灣老闆

情境一:接案工程師。一位台灣後端工程師用懷俄明 LLC 承接歐美外包,年收入約 200 萬台幣,工作全部在台灣完成,美國沒有據點與員工。他的稅務全貌:無 ECI,聯邦所得稅 0;懷俄明年報最低約 US$60;Form 5472 每年由美國 CPA 代報;台灣端海外所得 200 萬超過 100 萬門檻,須計入基本所得額,但距離 750 萬免稅額度很遠,申報後實際補稅為 0。一年的合規總成本,就是年報規費加上會計師費,換來完全合法、經得起檢查的跨境收款架構。

情境二:FBA 電商賣家。一位賣家把庫存放進美國 Amazon 倉庫,年營收快速成長。庫存與履約發生在美國境內,是否構成 ECI 需要 CPA 個案評估;平台銷售的銷售稅由 Amazon 依 Marketplace Facilitator 法代收,自建站部分則要自己盯各州 economic nexus 門檻。他的正確作法是:設立時就把帳務系統建好、每季與 CPA 對一次帳,而不是等到年底或收到 IRS 信件才補救。

情境三:想找伴合資的老闆。一位老闆打算讓配偶入股各持 50%,以為只是「多一個人而已」。實際上 LLC 一旦超過一位成員,就不再是單一成員 LLC,預設改按合夥課稅,申報文件與義務整組不同,連 EIN 的稅務分類都要對應調整。他最後在設立前先與會計師確認成員結構,才決定維持單一成員、讓配偶以其他方式參與經營。心法:成員結構是稅務架構的地基,動它之前先問專業。

什麼時候一定要找會計師?

• 年營收或關係人往來金額明顯放大,達到六位數美元以上。
• 商業模式涉及美國倉儲、僱傭、實體據點——正踩在 ECI 的灰色地帶。
• 架構要變:多成員 LLC、或考慮把 LLC 選課為 C-Corp 課稅,型態比較見 LLC 與 C-Corp 差異。
• 收到 IRS 任何信件。不要自己猜,每封信都有回覆期限,拖過就被動。

戰國策的角色是把「公司存續層」顧好:設立、RA、年報、BOI 變動追蹤與到期提醒,全部在中文客戶後台自動化;Form 5472 等稅務申報則可搭配合作會計師處理,分工清楚、各司其職。

總結:記住這張三層稅務地圖

台灣人持有美國 LLC 的稅務,說穿了是一張三層地圖:聯邦層看 ECI 決定稅額、用 Form 5472 履行申報;州層選懷俄明就只剩最低約 US$60 的年報;台灣層海外所得達 100 萬計入基本所得額、750 萬免稅額度內通常免補稅。所有數字以 IRS 與財政部最新公告為準,所有灰色地帶交給專業會計師,本文提供的是框架而非個案稅務意見。把 4/15、設立週年月、5 月三個日期寫進行事曆,你的美國公司就能又便宜又乾淨地長期營運;想從頭估算整體持有成本,續讀成立美國公司要花多少錢。

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